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            企业所得税汇算清缴退税账务处理

            admin 2019-11-05 174人围观 ,发现0个评论

            【导读】:企业所得税汇算清缴退税账务处理该怎么做?在企业年度汇算清缴中,假如核算出全年应交纳的所得税额少于已交交税款,企业能够经过以前年度损益调整的科目进行处理。详细的管帐分录都能够参阅下文。

            企业所得税汇算清缴退税账务处理

            依据税法施行法令规则,企业所得税按年核算,分月或分季 按月(季)预缴(一般是分季度预缴)

            年终汇算清缴所得税的管帐处理如下:

            按月或按季核算应预缴所得税额:

            借:所得税

            贷:应交税金--应交企业所得税

            交纳季度所得税时:

            借:应交税金--应交企业所得税

            贷:银行存款

            跨年4月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:

            借:以前年度损益调整

            贷:天禄xcc应交税金--应交企业所得税

            交纳年度汇算清应缴税款:

            借:应交税金--应交企业所得税

            贷:银行存款

            从头分配赢利

            借:赢利分配-未分配赢利

            贷:以前年度损益调整

            年度汇算清缴,假如核算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:

            借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

            贷:以前年度损益调整

            从头分配赢利

            借:以前年度损益调整

            贷:赢利分配-未分配赢利

            经税务机关审阅赞同退还多缴税款:

            借:银行存款

            贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款).

            对多缴所得税额不处理退税,用以抵缴下年度预缴所得税:

            借:所得税

            贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

            免税企业也要做分录:

            借:所得税我国

            贷:应交税金--应交所得税

            借:应交税金--应交所得税

            贷:本钱企业所得税汇算清缴退税账务处理公积

            借:本年赢利

            贷:所得税。


            企业所得税中哪些不能够扣除?

            国家税务总局《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发〔2009〕79号)第十一条“交税人在交税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的,应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款。预缴税款超越应交税款的,主管税务机关应及时按有关规则处理退税,或许经交税人赞同后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。”

            企业所得税的交税对象是交税人获得的所得。包含出售货品所得、供给劳务所得、转让产业所得、股息盈利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、承受捐献所得和其他所得。

            在核算应交税所得额时,下列开销不得扣除:

            ⑴本钱性开销。是指交税人置办、制作固定资产,以及对外出资的开销。企业的本钱性开销,不得直接在税前扣除,应以提取折旧的方法逐渐摊销。

            ⑵无形资产受让、开发开销。是指交税人置办无形资产以及自行开发无形资产的各项费用开销。无形资产受让、开发开销也不得直接扣除,应在其获益期内分期摊销。

            ⑶资产减值预备。固定资产、无形资产计提的减值预备,不答应在税前扣除;其他资产计提的减值预备,在转化为实质性丢失之前,不答应在税前扣除。

            ⑷违法运营的罚款和被没收资产的丢失。交税人违背国家法律。法规和规章,被有关部分处以的罚款以及被没收资产的丢失,不得扣除。

            ⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。交税人违背国家税收法规,被税务部分处以的滞纳金和罚款、司法部分处以的罚金,以及上述以外的各项罚款,不得在税前扣除。

            ⑹自然灾害或许意外事故丢失有补偿的部分。交税人遭受自然灾害或许意外事故,保险公司给予补偿的部分,不得在税前扣除。

            ⑺超越国家答应扣除的公益、救助性捐献,以及非公益、救助性捐献。交税人用于非公益、救助性捐献,以及超越年度赢利总额12%的部分的捐献,企业所得税汇算清缴退税账务处理不答应扣除。

            企业所得税汇算清缴退税账务处理,全体上来说,企业所得税汇算清缴的处理一般都是依照年度计税,分月或分季 按月(季)预缴。假如下汇算清缴的过程企业所得税汇算清缴退税账务处理中发现全年应纳所得税额少于已预缴税额,能够经过以前年度损益调整的科目进行核算。

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